Actualización Reforma Tributaria 2013 

Ley 1607 de Diciembre 26 de 2012

Su impacto radica en que mueve la tasa impositiva de impuestos; es decir, es la primera reforma tributaria que amplía la cobertura para el pago de impuestos para quienes tengan más riqueza.

ASPECTOS IMPORTANTES DE LA REFORMA TRIBUTARIA.

1. El Impuesto de Renta pasa del 33% al 25%. Las personas que devenguen desde $ 3.350.000 en adelante, deberán declarar renta.

Se determinan tres sistemas para el pago del impuesto de renta, buscando un sistema de equidad: 

•     IMAN o impuesto mínimo alternativo nacional: este sistema le permite al declarante tener mayores deducciones y por ende pagara menos; por el contrario, la DIAN tendrá dos años para investigarlo. Solo después de trascurrido dos años de haber presentado su declaración, la liquidación quedara en firme.   
•      IMAS o impuesto mínimo alternativo simple: después de 6 meses de haber presentado la declaración de renta, si la DIAN no lo requiere, la liquidación quedara en firme. El valor de este impuesto es mayor que el anterior.
•   Renta ordinaria

Este sistema genera mayor impacto sobre los que tienen más dinero, buscando crear una curva progresiva con mayores tasas a mayores ingresos, con el fin de obtener  un mínimo por debajo del cual se ubique la menor cantidad de personas que no paguen el impuesto de renta (ver la siguiente gráfica).

          2. A partir del 1º de julio de 2013 las empresas y empleadores dejan de pagar los denominados parafiscales (3% ICBF; 2% SENA; 8,5% EPS). Esta medidas se adoptan con dos propósitos fundamentales:

-            -   Volver mas atractiva la inversión en Colombia

 - Generar un millón de nuevos empleos formales

3. Sobre la residencia de las personas en el país, para efectos tributarios.

§  Los extranjeros con permanencia de 183 días en el país, tienen residencia en Colombia y deberán realizar su declaración de renta.

§  Los nacionales que permanecen fuera del país y que tienen múltiples propiedades en el país tendrán residencia en Colombia siempre y cuando cumplan uno de los siguientes requisitos:

- tener el 50% de sus bienes en el país

-que el 50% de sus ingresos sean administrados en el país

-que su cónyuge, hijos vivan en el país.

    4. CLASIFICACIÓN DE LAS PERSONAS NATURALES: se determina una diferencia entre empleados y los trabajadores por cuenta propia.

Empleado: es la persona natural que sostiene una relación de trabajo mediante un contrato laboral (asalariado).  Además cumple los siguientes elementos: subordinación administrativa, remuneración, la prestación personal de servicios, y el 80% de sus ingresos provienen de dicha actividad.

Profesionales liberales: quienes prestan sus servicios sin requerir materiales o insumos especializados, estos pueden trabajar en varia empresas a la vez pero sin cumplimiento de un horario, por ejemplo: el contador, el analista financiero.

Trabajador por cuenta propia: es aquel que tiene su propio negocio o industria y el 80% de sus ingresos son provenientes de su actividad mercantil.

Demás personas naturales: trabajadores por cuenta propia cuya renta gravable alternativa exceda los $ 724`707.000 al año.

Ejemplo práctico para determinar cómo debo pagar el impuesto a la renta:

Soy un asesor financiero y en mi labor he devengado 50 millones de pesos en el año; por otro lado tengo un almacén de ropa y este me genero unos ingresos de 60 millones en el año.

Entonces:

50.000.000         40%      

60.000.000         60%

­­­-----------------     --------

110.000.000  = 100%

Como asesor comercial ni por el local comercial obtengo ingresos correspondientes al 80%, por consiguiente me clasifico como “demás personas naturales”.

5. SOBRE EL IMPUESTO DE CONTRIBUCIÓN DE RENTA DE LAS EMPRESAS A LA EQUIDAD (CREE). Este impuesto equivale al 8% y se pagará anualmente sobre la renta o sobre el patrimonio liquido (activo – pasivo = patrimonio neto).

La tarifa de este impuesto para los años 2013, 2014 y 2015 será del 9%.

Los parafiscales que dejaron de pagar las empresas y empleadores, será cubierto con este impuesto y así se seguirá financiando al SENA, ICBF, EPS  y además a las universidades públicas.  

Las entidades que quedan exentas del pago de este impuesto son: las entidades sin ánimo de lucro y las empresas establecidas en zonas francas.

6. CAMBIOS EN EL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO IVA. Con el fin de aligerar la carga administrativa de las empresas y de la DIAN en la administración de este impuesto, se adoptan las siguientes medidas; de 7 tarifas pasa a 3 tarifas que dando así: 0%, 5% y 16%.

-  0% para los bienes exentos (camarones, langostinos, trucha, poyo etc. quedan incluidos).

-  5% para bienes agropecuarios, y para las siguientes actividades que se realicen con personas discapacitadas: consultorías, asesorías, vigilancia

-  16% para los demás bienes.

7. SOBRE EL IMPUESTO AL CONSUMO. Este lo cobraran únicamente aquellos establecimientos que pertenecieron al régimen común del IVA, los del régimen simplificado no lo cobran. La tarifa de este, depende de la actividad ejemplo.

·         Telefonía celular 4%

·         Las ventas de algunos bienes corporales muebles, de producción doméstica o   importados, vehículos, motocicletas, yates, barcos, aeronaves, entre otros 8%

·         El servicio de expendió de comidas y bebidas preparadas en restaurantes, cafeterías, autoservicios, heladerías, fruterías, pastelerías y panaderías para consumo en el lugar, para ser llevadas por el comprador o entregadas a domicilio, los servicios de alimentación bajo contrato, y el servicio de expendió de comidas y bebidas alcohólicas para consumo dentro bares, tabernas y discotecas, a la tarifa del 8%.